Земельный налог по законодательству Российской Федерации и Республики Казахстан: сравнительно-правовой анализ
УДК 34; 336.22
Колосов Николай Викторович
кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой административного и финансового права
Юридический институт, Иркутский государственный университет
664003, г. Иркутск, ул. К. Маркса, 1
тел. +7 3952 52-11-88
e-mail: kolosovnv@mail.ru
Аннотация. Налоги являются важнейшим источником пополнения доходной части бюджетов большинства современных государств. В Российской Федерации и Республике Казахстан установлен и взимается земельный налог, но порядок его исчисления и уплаты имеет свои особенности. В обоих государствах существуют и применяются аналогичные кодифицированные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения. При этом наблюдается сходство в наименовании многих налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы, земельный налог и т. д.), их элементов (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и т. д.). По земельному налогу в России и в Казахстане совпадают налогоплательщики, объект налогообложения, многие налоговые льготы, налоговый период, порядок уплаты налога. Отличия есть в определении налоговой базы, налоговых ставках. Особенностью налогообложения земельных участков в Республике Казахстан является наличие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств на основе уплаты единого земельного налога, который распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования. Единый земельный налог отчасти похож на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), предусмотренную Налоговым кодексом РФ. В статье сделан вывод о необходимости изучить опыт взимания земельного налога в Российской Федерации и в Республике Казахстан на предмет возможного заимствования положительных примеров правового регулирования указанного налога (например, по налоговым льготам, механизмам стимулирования рационального использования земельных участков).
Ключевые слова: земельный налог, единый земельный налог, Российская Федерация, Республика Казахстан, законодательство, объект налогообложения, земельный участок, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы.
Land Tax by the Legislation of the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan: Comparative Legal Analysis
Kolosov Nikolai Viktorovich
Ph. D. in Law, Associate Professor, Head of the Department of Administrative and Financial Law
Law Institute, Irkutsk State University
1, K. Marx st., Irkutsk, Russian Federation, 664003
phone +7 3952 52-11-88
e-mail: kolosovnv@mail.ru
Abstract. Taxes are an important source of replenishment of a profitable part of budgets of the majority of modern states. In the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan installed and charged the land tax but the procedure of calculation and payment has the features. In both states there are and apply similar codified legal acts regulating the tax relations. At the same time a similarity in the name of many taxes (value added tax, excise duties, land tax, etc.), their elements (object of taxation, tax base, tax rate, etc.). Land tax in Russia and Kazakhstan coincide taxpayers, object of taxation, many tax benefits, tax period, procedure of tax payment. There are differences in the definition of the tax base, tax rates. Feature of a land value tax in the Republic of Kazakhstan is the presence of a special tax regime for farm households on the basis of payment of the single land tax, which applies to the activities of a farm or farms for crop production in the presence on the territory of the Republic of Kazakhstan land plots in private property rights and (or) land use. Single land tax is similar to the system of taxation for agricultural producers (uniform agricultural tax) under the tax code. The article made the conclusion about the necessity to study the experience of levying land tax in the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan for the possible borrowing of positive examples of legal regulation of the specified tax (such as tax incentives, mechanisms to stimulate rational use of land).
Key words: land tax, uniform land tax, Russian Federation, Republic of Kazakhstan, legislation, object of taxation, land plot, tax base, tax rate, tax incentives.
Полный текст статьи доступен по адресу: https://elibrary.ru/item.asp?id=32720841